Sur une fiche de paie sénégalaise, deux retenues d'impôt reviennent chaque mois : l'impôt sur le revenu (IR) et la TRIMF, la taxe représentative de l'impôt du minimum fiscal. Leur calcul n'a rien d'arbitraire : le Code général des impôts (CGI) fixe un abattement, un barème par tranches et une réduction selon la situation de famille.
Voici la méthode, un exemple chiffré, puis les démarches en cas de trop-perçu. Les chiffres viennent du CGI annoté de janvier 2025 et du barème affiché par la DGID ; une loi de finances récente a pu ajuster un détail, et la DGID reste la référence.
Comment l'IR est calculé sur un salaire
L'employeur retient l'IR à la source chaque mois, puis régularise en fin d'année. Le calcul suit quatre étapes :
- Partir du revenu brut annuel : salaire, primes et indemnités de toute nature, avantages en nature compris (articles 164 à 166 du CGI).
- Retirer l'abattement de 30 %, plafonné à 900 000 FCFA par an, qui représente les cotisations de retraite obligatoires (voir la retraite IPRES) et les frais liés à l'emploi (articles 168 et 182).
- Appliquer le barème progressif au revenu net imposable, arrondi au millier de francs inférieur (article 173).
- Déduire la réduction pour charges de famille selon le nombre de parts (article 174).
Chaque taux ne s'applique qu'à la fraction du revenu comprise dans sa tranche :
Revenu net imposable annuel (FCFA) | Taux |
|---|---|
0 à 630 000 | 0 % |
630 001 à 1 500 000 | 20 % |
1 500 001 à 4 000 000 | 30 % |
4 000 001 à 8 000 000 | 35 % |
8 000 001 à 13 500 000 | 37 % |
13 500 001 à 50 000 000 | 40 % |
Plus de 50 000 000 | 43 % |
Exemple : 400 000 FCFA brut par mois, célibataire sans enfant
Revenu brut annuel : 4 800 000 FCFA. L'abattement de 30 % donnerait 1 440 000 FCFA, mais il est plafonné à 900 000 FCFA : reste 3 900 000 FCFA imposables. Par tranche, on obtient 870 000 × 20 % = 174 000 FCFA, puis 2 400 000 × 30 % = 720 000 FCFA. L'IR annuel est de 894 000 FCFA, soit environ 74 500 FCFA par mois. Exemple simplifié, sans avantages en nature : votre fiche de paie fait foi.
Les parts familiales : ce qui réduit l'impôt
Le CGI ne divise pas le revenu par le nombre de parts : il accorde une réduction d'impôt en pourcentage, encadrée par un minimum et un maximum. La situation retenue est celle du 1er janvier de l'année d'imposition, ou de l'année des revenus si elle est plus favorable (article 178).
Situation familiale | Parts |
|---|---|
Célibataire, divorcé ou veuf sans enfant à charge | 1 |
Marié sans enfant | 1,5 |
Célibataire ou divorcé, 1 enfant | 1,5 |
Marié ou veuf, 1 enfant | 2 |
Marié ou veuf, 2 enfants | 2,5 |
Chaque enfant à charge ajoute une demi-part, dans la limite de 5 parts ; un conjoint seul à disposer de revenus imposables reçoit une demi-part de plus. Sont à charge les enfants mineurs ou infirmes et ceux de moins de 25 ans qui poursuivent des études, sans revenus propres (article 177).
Parts | Taux de réduction | Minimum (FCFA) | Maximum (FCFA) |
|---|---|---|---|
1,5 | 10 % | 100 000 | 300 000 |
2 | 15 % | 200 000 | 650 000 |
2,5 | 20 % | 300 000 | 1 100 000 |
3 | 25 % | 400 000 | 1 650 000 |
Le tableau complet monte à 5 parts (45 %, de 800 000 à 3 180 000 FCFA). Notre salarié, marié avec deux enfants (2,5 parts) : 20 % de 894 000 FCFA font 178 800 FCFA, moins que le minimum ; c'est donc 300 000 FCFA qui sont déduits, et l'IR tombe à 594 000 FCFA par an, environ 49 500 FCFA par mois.
La TRIMF : un forfait annuel retenu sur le salaire
La TRIMF est perçue par retenue à la source au profit des collectivités territoriales. Elle est due par toute personne résidant au Sénégal qui perçoit des traitements, salaires ou pensions (article 275), selon le revenu brut de l'année, avantages compris (article 282) :
Revenu brut annuel (FCFA) | TRIMF annuelle |
|---|---|
0 à 599 999 | 900 FCFA |
600 000 à 999 999 | 3 600 FCFA |
1 000 000 à 1 999 999 | 4 800 FCFA |
2 000 000 à 6 999 999 | 12 000 FCFA |
7 000 000 à 11 999 999 | 18 000 FCFA |
12 000 000 et plus | 36 000 FCFA |
Notre salarié à 4 800 000 FCFA bruts paie donc 12 000 FCFA par an, soit 1 000 FCFA par mois. Sont exonérés notamment les indigents, les enfants scolarisés considérés à charge, les non-voyants et les personnes atteintes d'infections chroniques graves munies d'une attestation médicale (articles 271 et 278).
À ne pas confondre : la CFCE, contribution forfaitaire de 3 % sur la masse salariale, est à la charge de l'employeur (articles 265 à 267). Employeur ? Notre guide pour recruter son premier salarié détaille les déclarations.
Questions fréquentes
Mon employeur a retenu trop d'impôt : comment récupérer la différence ?
Les salaires d'une année sont totalisés à la fin de l'exercice. Si l'impôt retenu dépasse la somme due, vous pouvez demander la restitution par une réclamation au chef du service des impôts chargé de l'assiette avant le 1er avril de l'année suivante (article 187) ; la même date vaut pour un excédent de TRIMF (article 281). Réclamez d'abord à votre employeur la pièce justificative des retenues (article 184). Pour le reste, voyez comment déclarer et payer ses impôts en ligne avec SENTAX.
Que se passe-t-il si mon employeur n'a pas retenu l'impôt ?
Il devient personnellement redevable des retenues omises, avec une pénalité qu'il ne peut pas vous faire supporter ; il peut en revanche récupérer sur vous les retenues non effectuées (article 188). Gardez vos bulletins de paie et vos justificatifs de situation familiale. Les échéances de l'employeur figurent dans notre calendrier fiscal.
En résumé : revenu brut, abattement de 30 % plafonné, barème par tranches, réduction selon les parts, puis TRIMF forfaitaire. Vous êtes comptable, gestionnaire de paie ou conseil en gestion à Dakar ou en région ? Faites-vous trouver par les salariés et les employeurs, et créez votre fiche gratuite sur Senlocal.
